財務會計理論 (第8版) 威廉.斯科特 帕特里夏.奧布賴恩 9787300325200 【台灣高等教育出版社】

內容簡介
本書第一版於1997年問世，之後在全球範圍內被廣泛地用作會計學博士生、碩士生和本科生必修課程「財務會計理論」的教材。本書創造性地以信息經濟學的基本框架構建現代財務會計理論，是20世紀60年代以來實證與規範會計研究的集大成者。
第8版主要內容與特色如下：
1 從理想環境下的現行價值會計出發，沿著「信息不對稱—信息使用者決策—會計反應」的核心邏輯構建會計信息的決策有用觀與有效契約觀，進而探討現實環境下會計準則制定的經濟問題與政治問題。
2 在全面融合財務會計概念框架的基礎上，將半個多世紀以來的實證會計研究成果納入統一的財務會計理論之中，從而將分散的實證會計研究串成首尾一貫、邏輯一致的財務會計理論體系。
3 將有效市場理論、有效契約理論、理性決策理論等金融經濟學理論與財務會計理論進行了完美的融合併實現邏輯自洽，因此，本書亦是會計經濟學的傑出代表。
本書在每章章首增加了語音導讀，方便讀者快速了解該章內容。

作者簡介

作者簡介
威廉·斯科特（William R Scott） 加拿大滑鐵盧大學名譽教授，曾任教於卡爾頓大學、芝加哥大學、女王大學等。在Journal of Accounting Research，Contemporary Accounting Research等期刊上發表多篇論文並擔任編委會成員。獲加拿大學術會計協會（CAAA）傑出貢獻獎。
帕特里夏·奧布賴恩（Patricia C O』Brien） 加拿大滑鐵盧大學會計與金融學院教授。目前在加拿大會計準則委員會學術諮詢委員會任職。曾擔任Contemporary Accounting Research主編。獲得加拿大學術會計協會Haim Falk獎。

譯者簡介
陳漢文 南京審計大學教授、博士生導師，財政部會計名家，中國會計學會英文會刊China Journal of Accounting Studies聯合主編，中國審計學會中文會刊《審計研究》編委。主要從事審計、內部控制與會計相關問題研究。在《經濟研究》、《管理世界》、The Accounting Review、Journal of Accounting Research等頂級期刊發表多篇論文。歷任廈門大學二級教授及「閩江學者」特聘教授，對外經濟貿易大學二級教授及惠園特聘教授。
韓洪靈 浙江大學教授、博士生導師。曾任浙江大學財務與會計學系副主任、EMBA教育中心學術主任、計劃財務處副處長；現兼任財政部會計準則諮詢委員會委員、財政部內部控制標準委員會諮詢專家、審計署中國政府審計研究中心研究員、中國會計學會理事。榮獲浙江大學教學最高獎「永平獎」。

目錄
第1章 緒論
1 1 本書的目的
1 2 一些歷史觀點
1 3 2007-2008年股市崩盤
1 4 有效契約觀
1 5 關於道德行為
1 6 會計準則：規則導向還是原則導向
1 7 財務會計與報告信息的複雜性
1 8 會計研究的作用
1 9 信息不對稱的重要性
1 10 財務會計理論的基本問題
1 11 管制：對基本問題的回應
1 12 本書的結構
1 13 財務會計理論與會計實務的相關性
第2章 理想環境下的會計
2 1 概述
2 2 確定性理想環境下的現值模型
2 3 不確定性理想環境下的現值模型
2 4 修正的歷史成本會計
2 5 真實凈收益並不存在
2 6 有關理想環境下會計的結論
第3章 財務報告的決策有用觀
3 1 概述
3 2 決策有用觀
3 3 單人決策理論
3 4 理性的、風險規避的投資者
3 5 投資組合多樣化的原則
3 6 財務報告決策有用觀的發展
3 7 職業會計團體對決策有用觀的反應
3 8 有關決策有用觀的結論
第4章 有效證券市場
4 1 概述
4 2 有效市場的含義及特徵
4 3 有效證券市場對財務報告的啟示
4 4 價格的信息含量
4 5 資本成本模型
4 6 信息不對稱
4 7 證券市場運行良好的社會意義
4 8 有關有效證券市場的結論
第5章 會計信息的價值相關性
5 1 概述
5 2 研究問題概述
5 3 Ball和Brown的研究
5 4 盈餘反應係數
5 5 對「最佳」會計政策的提醒
5 6 其他財務報表信息的價值相關性
5 7 有關價值相關性的結論
第6章 決策有用性的估值觀
6 1 概述
6 2 行為金融、有效市場與投資者理性
6 3 有效證券市場的異常現象
6 4 套利的限制因素
6 5 為總體投資者理性辯護
第7章 估值觀的應用
第8章 有效契約理論與會計
第9章 衝突分析
第10章 高管薪酬
第11章 盈餘管理
第12章 準則制定：經濟問題
第13章 準則制定：政治問題

前言/序言
在我國會計學術界，許多人認為，實證會計研究基本方法論的主要內容是邏輯實證主義。我們認為，從西方實證會計研究的既有理論成果考察，顯然並非如此。羅切斯特學派主要代表人物瓦茨（Watts）和齊默爾曼（Zimmerman）指出：「在經濟學中，科學上所採用的理論概念傳統上被稱為實證理論，據以與限定性或規範性論據相區分。這個由弗里德曼加以普及的名詞經常導致實證理論概念（科學上使用的概念）與另一概念即哲學上的邏輯實證主義相混淆。」而在弗里德曼的經典文章《實證經濟學的方法論》中，證偽主義思想顯而易見。由此可見，實證會計研究基本方法論的主要內容不是邏輯實證主義，而是證偽主義。
人們之所以將邏輯實證主義視為實證會計研究基本方法論的主要內容，一個重要原因便是，不同於規範會計研究，實證會計研究恪守價值中立，這正好切合了邏輯實證主義哲學的主張。我們這裏要指出的是，證偽主義哲學也主張理論對價值保持中立。「理論對價值的中立性的主張把科學研究中一切評價的方面都用蒸餾法提取出來，並且把它們凝聚在方法論——科學比賽的規則中，給科學理論留下來的便單純是經驗的內容，沒有絲毫的評價成分了，邏輯實證主義和波普學派的方法論乃是理論同價值徹底分離的表現。」可見，實證會計研究恪守價值中立，並不足以說明其基本方法論的主要內容是邏輯實證主義，當然，也不足以說明是證偽主義。反之，若實證會計研究並未恪守價值中立，則毫無疑義地表明，其基本方法論的主要內容既非邏輯實證主義，也非證偽主義。有鑒於此，作為立論的一個雖非充分但屬必要之論據，我們首先須對實證會計研究恪守價值中立這一事實有一個清晰的認識。實證會計研究者對「價值中立」這一主張的支持是顯而易見的。著名的羅切斯特學派創始人詹森（Jenson）教授在其名作《有關會計研究現狀和會計管制的評論》中，毫不掩飾地對以特定價值判斷為指導的傳統會計理論加以針砭。詹森指出，傳統會計研究只關注規範性和限定性命題，致力於探求會計「應該是什麼」，這對於解釋和預測會計實務根本不會產生任何實質性影響，因而是不科學的。從這一批評中我們可以清楚地看出詹森力圖擺脫或排斥價值判斷的實證傾向。之後，瓦茨、齊默爾曼等諸多實證會計研究者又對此做出積極呼應，重申了詹森的上述思想觀念。他們認為：價值判斷是一個涉及是非、好壞及善惡等道德標準的問題，其中包含研究者個人的主觀意願和偏好，無法進行客觀的經驗檢驗。而且，從會計理論研究的現狀來考察，規範會計理論所堅持的價值判斷也是不盡如人意的，這些價值判斷並非如研究者宣稱的那樣建立在公眾利益的基礎上，而是建立在政治家（政治市場的「經濟人」）和既得利益集團私利的基礎上。基於對傳統會計理論的上述批判，實證會計研究者主張，理論對價值保持中立，目標與手段相分離。「理論只提供一種限定所必需的兩個因素中的一個：特定行為對各種變數的影響。使用者提供另一個因素：目標以及反映變數對目標施加影響的函數。」在這一思想指導下，實證會計研究者所構建的會計理論是一套有關會計「是什麼」的系統知識體系，無法指明會計「應該是什麼」，充其量只能告訴人們，為了達到某一既定目標可以有幾種途徑。當然，實證會計研究者的上述見解不可避免地要招致規範會計研究者的反擊，因為從現實的角度出發，會計研究過程不可能完全排斥價值判斷。瓦茨和齊默爾曼也承認：「研究人員在建立會計理論的過程中必然帶有主觀隨意性。研究課題的選擇與理論模型的建立都會受到會計研究人員自身的價值觀的影響。」但這並不意味著實證會計研究者要接受批評，並放棄其價值中立的研究立場。瓦茨和齊默爾曼隨即指出：「然而，在對研究進行評價時，爭議性問題的主觀性將日趨減少。評價過程必定觸及所建立模型的含義是否合乎邏輯，以及假設是否與證據相吻合的問題。」也就是說，實證會計研究者雖然承認在研究的初始階段，課題的選擇和理論模型的構建受研究者價值判斷的影響，但他們認為這無損實證會計研究力圖排斥價值判斷的科學合理性。應該指出的是，這並非實證會計研究者的一家之見，而是整個實證經濟學界的共識。要理解這一點並非難事。譬如，在實證會計研究的初始階段，研究者之所以挑選會計程序的選擇與變更作為研究課題，是因為研究者立足自身的價值判斷，認為該課題頗具現實意義和理論意義，值得探討。但初始階段的此類價值判斷並不會對整個實證會計研究過程構成實質性的影響，因為至關重要的是，真正的實證會計研究者實際上自始至終都無意對這種會計現象做出是非判斷，以支持或否定之，他們只是致力於探求這種現象的內在動機，從而為解釋和預測此類會計現象提供一種理論框架。也正是在此意義上，實證會計研究者宣稱他們的理論恪守價值中立。
在研究方法論上，邏輯實證主義者作為現代歸納主義者，主張採用歸納法進行理論研究；而證偽主義者則主張採用試錯法，並據此提出了科學知識增長的「問題一猜測一批判一問題」四段圖式。從實證會計研究過程來考察，不難發現它們與試錯法之間存有某種內在聯繫。實證會計研究也始於問題的提出。在現實世界中，每一種亟待解釋的會計現象都構成一個值得探討的研究課題，它激發會計研究者認真思考，以致力於為之提供一種合理解釋。譬如，20世紀70年代中期，會計研究者觀察到一種鮮見的現象，即某個行業會突然在同一時期內實施同一種會計程序變更。這種現象在傳統會計理論中無法找到滿意的解釋，會計研究者便轉而求助於新興的實證會計研究，為之尋求一種合理的解釋。實證會計理論中著名的分紅計劃假設、負債權益比率假設和規模假設便是在這一時期應運而生。也正是在此意義上，瓦茨和齊默爾曼指出：「理論的發展始於研究者對解釋某些現象的思考。」在實證會計研究過程中，這種思考富有創造性，實證會計研究者往往突破傳統思維定式，廣泛借鑒經濟學、管理學、社會學和心理學等眾多學科的相關知識來構建會計理論，由此得出的理論實際上就是一種大?的科學猜測。這種「理論由兩個部分組成：假定，包括變數定義和變數之間的邏輯聯繫；一系列本質性的假設。假定，定義和邏輯聯繫是用來組織、分析和理解所研究的實證性現象；而假設則是從分析中派生的預測」。理論的上述構成也決定了它具有嘗試性、暫時性和不確定性等特徵，需經經驗確證方能接受。經驗檢驗最能體現實證會計研究特色，在這一過程中，實證會計研究者往往先將期望得出的會計理論作為備擇假設，同時構造與之相反（相競爭）的會計理論作為原假設，而後著手收集整理相關統計資料，借鑒反證法思想，實施統計假設檢驗。如果檢驗結果表明經驗事實並未證偽原假設以支持備擇假設，則意味著期望得出的會計理論並未得以確證，不能被接受，實證會計研究者應進一步探究其不足之處，對其實施重建或修正，從而開展新一輪的實證研究。如果檢驗結果表明經驗事實證偽了原假設並相應支持了備擇假設，則意味著期望得出的會計理論業已得到確證，可被接受以用於解釋和預測會計現象。當然，應該指出，這種確證是暫時的而非一勞永逸的，隨著新問題的不斷滋生，暫時得以確證的會計理論又會受到巨大的衝擊而失去存在的合理性，並最終為更完善的實證會計理論所替代。換言之，「理論通常隨著時間的發展而發展。通過分析現存理論的預測誤差，該理論就可得到修正」。顯然，上述整個實證會計研究過程，呈現出與「問題-猜測-批判-問題」四段圖式大致相同的軌跡。